Bản tin thuế

QUẢN LÝ THUẾ

1. Cơ cấu tổ chức mới của ngành Thuế:

Cơ cấu tổ chức của ngành Thuế và cơ quan Thuế các cấp đã được tổ chức lại theo Quyết định số 381/QĐ-BTC ngày 26/02/2025 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế (trước đây là Tổng cục Thuế), Quyết định số 904/QĐ-BTC ngày 03/3/2025 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực, Quyết định số 15/QĐ-CT ngày 03/3/2025 của Cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Đội Thuế cấp huyện.

Theo đó, hệ thống cơ quan Thuế được tổ chức theo ngành dọc từ trung ương đến địa phương theo mô hình 03 cấp:

a)Cục Thuế (trước đây là Tổng cục Thuế);

b)Chi cục Thuế khu vực (Thành lập 20 Chi cục Thuế khu vực thay 63 Cục Thuế cấp tỉnh/thành phố);

c) Đội Thuế cấp huyện.

Mô hình quản lý thuế mới được xây dựng dựa theo nguyên tắc “quản lý theo đối tượng kết hợp với chức năng”. Theo đó, mỗi công chức thuế quản lý từng đối tượng quản lý sẽ thực hiện hỗ trợ người nộp thuế đầy đủ các chức năng từ đăng ký thuế; kê khai thuế; quản lý nợ thuế, hỗ trợ, giải đáp vướng mắc chính sách thuế, quản lý thuế,…

(Quyết định số 381/QĐ-BTC ngày 26/02/2025, Quyết định số 904/QĐ-BTC ngày 03/3/2025 ban hành bởi Bộ Tài chính; Quyết định số 15/QĐ-CT ngày 03/3/2025 ban hành bởi Cục Thuế)

2. Cơ cấu tổ chức mới của ngành Hải quan:

Cơ cấu tổ chức của ngành Hải quan và Chi cục Hải quan khu vực đã được tổ chức lại theo Quyết định số 382/QĐ-BTC ngày 26/02/2025 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Hải quan (trước đây là Tổng cục Hải quan), Quyết định số 966/QĐ-BTC ngày 05/3/2025 quy định chức năng, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Hải quan thuộc Cục Hải quan. Cục Hải quan cũng đã ban hành Quyết định số 10/QĐ-CHQ ngày 05/3/2025 quy định các đơn vị thuộc Chi cục Hải quan khu vực.

Theo đó, hệ thống cơ quan Hải quan được tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương đến Địa phương theo mô hình 03 cấp:

a) Cấp Trung ương: Cục Hải quan (trước đây là Tổng cục Hải quan) gồm 12 đơn vị;

b) Cấp Địa phương: Gồm 20 Chi cục Hải quan khu vực. Mỗi khu vực sẽ quản lý một hoặc một số địa phương có những tương đồng về địa lý, văn hóa, giao thông, kinh tế, xã hội, quy mô hoạt động xuất nhập khẩu;

c) Hải quan cửa khẩu/ngoài cửa khẩu: Trực thuộc các Chi cục Hải quan khu vực.

Theo đó, cơ cấu tổ chức của ngành Hải quan và cơ quan Hải quan các cấp sẽ thay đổi với mục tiêu Trẻ hóa bộ máy, tăng cường cải thiện năng lực, chia sẻ kinh nghiệm giữa các khu vực; Sắp xếp lại cơ cấu tổ chức của ngành theo định hướng tinh giản bộ máy quản lý, giảm các đầu mối trung gian, hạn chế chồng chéo chức năng, tăng hiệu lực và hiệu quả hoạt động và giảm chi ngân sách nhà nước; và Đẩy mạnh quá trình công nghệ hóa, số hóa theo chiến lược phát triển ngành hải quan tới năm 2030.

(Quyết định số 382/QĐ-BTC ngày 26/02/2025, Quyết định số 966/QĐ-BTC ngày 05/3/2025 ban hành bởi Bộ Tài chính; Quyết định số 10/QĐ-CHQ ngày 05/3/2025 ban hành bởi Cục Hải quan)

3. Công văn 4370/BTC-DNTN đăng ký kinh doanh khi sáp nhập tỉnh, bỏ cấp huyện, sáp nhập xã:

Thực hiện nhiệm vụ Thủ tướng Chính phủ giao tại Quyết định số 571/QĐ-TTg ngày 12/3/2025 về việc thành lập Ban Chỉ đạo thực hiện sắp xếp, tổ chức lại đơn vị hành chính các cấp và xây dựng mô hình tổ chức chính quyền địa phương 02 cấp, Bộ Tài chính hướng dẫn công tác đăng ký kinh doanh trong trường hợp có thay đổi địa giới hành chính như sau:

a) Tiếp tục sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, Giấy chứng nhận đăng ký tổ hợp tác, Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh/văn phòng đại diện/địa điểm kinh doanh đã được cấp.

b) Cơ quan đăng ký kinh doanh không được yêu cầu doanh nghiệp, hộ kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác đăng ký thay đổi thông tin về địa chỉ do thay đổi địa giới hành chính.

(Công văn số 4370/BTC-DNTN ngày 05/04/2025 ban hành bởi Bộ Tài chính)

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1. Xác định chi phí được trừ đối với khấu hao của tài sản cố định:

Trường hợp tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (doanh

nghiệp chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với quyền sử dụng đất) theo quy định của pháp luật, thì tài sản đó chưa đủ điều kiện trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

(Công văn số 655/TCT-CS ngày 14/02/2025 do Tổng Cục Thuế ban hành)

2. Chi phí tiền thuê đất chưa phục vụ sản xuất kinh doanh không được trừ:

Trường hợp Công ty phát sinh chi phí tiền thuê đất trả một lần cho cả thời gian thuê và phí quản lý đối với diện tích đất thuê chưa phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN tại thời điểm diện tích đất thuê chưa đưa vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

(Công văn số 140/CT-CS ngày 14/3/2025 do Cục Thuế ban hành)

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1. Hướng dẫn về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT hóa đơn quảng cáo trực tuyến:

Một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa,

của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay

cho phía nước ngoài.

Theo các hóa đơn được đính kèm công văn hỏi của Công ty, do các nhà cung cấp nước ngoài phát hành, đây là các doanh nghiệp kinh doanh trên nền tảng số đã đăng ký thuế tại Việt Nam, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (Tổng cục Thuế công khai danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã thực hiện đăng ký thuế trên Cổng Thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài tại địa chỉ: etaxvn.gdt.gov.vn), không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

(Công văn số 473/CTPHY-TTHT ngày 20/02/2025 do Cục Thuế tỉnh Phú Yên ban hành)

2. Hướng dẫn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử nước ngoài:

Trên cơ sở ý kiến tham gia của Bộ Công Thương, Bộ Thông tin và Truyền thông, trường hợp doanh nghiệp

có phát sinh hoạt động bán hàng hóa trên trang thương mại điện tử nước ngoài thì không đủ điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành.

(Công văn số 986/TCT-CS ngày 28/02/2025 do Tổng cục Thuế ban hành)

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1. Về việc ban hành quy trình hoàn thuế TNCN tự động:

Ngay sau thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, ứng dụng của ngành Thuế sẽ tự động rà soát, tổng hợp dữ liệu để tạo lập Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý.

Người nộp thuế là cá nhân có thể sử dụng ứng dụng eTax Mobile hoặc ứng dụng Thuế điện tử dành cho cá

nhân của Tổng cục Thuế để kiểm tra thông tin trên tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý do ứng dụng của ngành Thuế tự động tạo lập.

Nếu đồng ý với thông tin trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý, người nộp thuế thực hiện xác nhận và

nộp hồ sơ quyết toán thuế trên ứng dụng. Trường hợp không đồng ý với thông tin trên tờ khai quyết toán thuế gợi ý, người nộp thuế được sửa lại thông tin tại các chỉ tiêu tương ứng và bổ sung lý do chênh lệch với số liệu cơ quan Thuế gợi ý, sau đó thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế kèm theo tài liệu chứng minh.

Đối với tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý có đề nghị hoàn, nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây sẽ được

hệ thống giải quyết hoàn thuế tự động:

a) Tại thời điểm giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN của người nộp thuế, tổ chức trả thu nhập đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thay tiền thuế TNCN đã khấu trừ hoặc tổng tiền thuế TNCN mà người nộp thuế là cá nhân đã nộp đủ vào ngân sách nhà nước tại kỳ quyết toán có đề nghị hoàn.

b) Hồ sơ hoàn thuế TNCN có chỉ tiêu “Tổng thu nhập chịu thuế” khớp đúng với số liệu tổng hợp trong kỳ quyết toán thuế trên cơ sở dữ liệu ngành Thuế tại thời điểm giải quyết hồ sơ và có chỉ tiêu “Tổng số thuế đề nghị hoàn trả” nhỏ hơn hoặc bằng số liệu tổng hợp trong kỳ quyết toán trên cơ sở dữ liệu ngành Thuế.

c) Thông tin tài khoản nhận tiền hoàn trả của người nộp thuế được xác minh và liên kết với cơ sở dữ liệu ngành Thuế.

Tuy nhiên, nếu không đáp ứng đủ các điều kiện như nêu trên, hệ thống sẽ lập đề xuất phân công bộ phận, cán bộ thuế kiểm tra và xử lý từng hồ sơ hoàn thuế cụ thể.

(Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 24/01/2025 do Tổng cục Thuế ban hành; và Công văn số 126/DNL-THNV ngày 14/02/2025 do Cục Thuế Doanh nghiệp lớn ban hành)

NỘI DUNG KHÁC

1. Nghị định 81/2025/NĐ-CP ngày 02 tháng 4 năm 2025 gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô sản xuất trong nước:

Nghị định này áp dụng đối với: doanh nghiệp sản xuất hoặc lắp ráp ô tô trong nước; cơ quan thuế; các tổ chức, cá nhân khác có liên quan.

Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh của kỳ tính thuế tháng 2, tháng 3, tháng 4, tháng 5 và tháng 6 năm 2025 đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước. Thời gian gia hạn kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đến hết ngày 20 tháng 11 năm 2025.

Sau thời gian gia hạn theo Nghị định này, việc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước được thực hiện theo quy định hiện hành.

2. Nghị định 90/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 17/2012/NĐ-CP hướng dẫn Luật kiểm toán độc lập:

Bổ sung thêm doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định báo cáo tài chính hàng năm phải được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán, bao gồm:

a) Bổ sung doanh nghiệp khác có quy mô lớn theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 37 Luật Kiểm toán độc lập 2011 thỏa mãn ít nhất 2 trong 3 tiêu chí sau:

• Có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm trên 200 người trở lên;
• Có tổng doanh thu của năm trên 300 tỷ đồng trở lên;
• Có tổng tài sản trên 100 tỷ đồng trở lên.

b) Bổ sung nguyên tắc xác định số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm, tổng doanh thu của năm, tổng tài sản của các doanh nghiệp khác có quy mô lớn theo quy định.

(Nghị định 90/2025/NĐ-CP ngày 14/04/2025 có hiệu lực từ ngày 14/04/2025)